Работа с Uber в Чехии: что нужно знать
UBER, как много в этом звуке... Многие из нас пользуются данным мобильным приложением, как пассажиры, но уже достаточно и тех, для кого этот сервис стал прямым источником дохода. Информация предназначается для них и не только.
Совсем недавно, а именно 29.05.2017, Главное налоговое управление выдало оповещение № 43631/17/7100-20116-050701 – «Информация о налоговых обязательствах лиц, предоставляющих услуги пассажироперевозок через мобильное приложение UBER».
Итак, налоговые обязательства для предпринимателей, предоставляющих услуги пассажироперевозок через мобильное приложение Uber.
- Предоставление транспортных услуг относится к экономической деятельности, а значит, подлежит соответствующей регистрации. Регистрация данного вида деятельности возможна формой индивидуального предпринимательства (OSVČ) или на фирму и должна быть отражена в реестре предпринимательской деятельности (živnostenský rejstřík),а также заявлена в налоговых органах.
Начну с менее интересного – законов, которые непосредственно касаются или могут касаться водителей, использующих мобильное приложение Uber:
НДС – налог на добавленную стоимость (DPH).
– касается в том случае, если поставщик транспортных услуг имеет юридический адрес в ЧР и достигнет оборота размером 1 миллион крон за предыдущие 12 календарных месяцев. В этом случае, он обязан в 15-дневный срок по достижении указанного размера оборота зарегистрироваться к данному налогу. Регистрация к НДС возможна и по собственному желанию в случае, если будут соблюдены условия, прописанные в § 94a Закона о НДС.
Главным моментом в данном виде деятельности является то, что предприниматель принимает условия и пользуется программным обеспечением (мобильным приложением) компании Uber, которая находятся НЕ на территории Чешской Республики. Это означает, что предприниматель (водитель Uber) становится лицом, подлежащим к оплате НДС (identifikovaná osoba k DPH, далее ИО), которое, в отличие от классического плательщика НДС, не может возвращать этот налог, а только уплачивает его в бюджет Чешской Республики.
Немного подробнее: лицо, которое не является плательщиком НДС, становится ИО в день принятия условий возможности предоставления услуги от юридического лица, не имеющего юридического адреса и не зарегистрированного на территории ЧР. § 97 Закона о НДС обязывает в течение 15-ти дней подать заявление на регистрацию, как ИО и одновременно подать отчет по НДС в месяце, в котором были данные условия им приняты.
Зарегистрироваться, как ИО возможно также по собственному желанию перед принятием условий по предоставлению услуги, следуя § 6I Закона о НДС. Обязанность декларировать НДС существует только за услуги фирм, которые находятся вне ЧР, на территории же ЧР предприниматель не является плательщиком данного налога. Следить за достижением оборота в размере 1 миллиона крон требуется, невзирая на статус ИО. После достижения указанной суммы, вы становитесь классическим плательщиком НДС со всеми соответствующими налоговыми обязательствами, описанными выше.
Заявление на регистрации к ИО и НДС требуется выполнить в электронной форме на портале Налогового управления (Finační správa) https://adisepo.mfcr.cz . В случае отсутствия Буфера обмена данными (Datová schránka) и электронной подписи, данную форму возможно распечатать прямо с портала, подписать и в 5-дневный срок отнести в местный налоговый орган и подать в окно для принятия бумажной корреспонденции (podatelna).
- Налог на доходы физических лиц.
Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц, определено в § 2 закона č. 586/1992 Sb. – Закон о подоходном налоге.
Деятельность по перевозке пассажиров с помощью мобильного приложения Uber определённо является предпринимательской деятельностью, и облагается налогом согласно § 7 Закона о подоходном налоге (Zákon č. 586/1992 Sb.) Так же как и в случае остальных предпринимателей, налог на доходы в конце года возможно рассчитывать с учётом действительных расходов или же с применением процентного соотношения расходов к выручке. На данный вид деятельности распространяется фиксированная ставка расходов, равная 60-ти процентам от годовой выручки.
Если же физическое лицо не имеет официально оформленной лицензии на соответствующую предпринимательскую деятельность (živnostenské oprávnění), то согласно закону (§§ 420 až 422 občanského zákoníku), его доходы подлежат налогообложению, как остальные доходы, и списывать в расходную часть можно только 40 процентов от годовой выручки.
Пример:
Výdaje procentem z příjmů podle zákona o daních z příjmů
2016
§ 7/7/b příjmy ostatních živností, s výjimkou příjmů ze živností řemeslných 60 % z příjmů max. 1 200 000 Kč
7/7/d příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů 40 % z příjmů max. 800 000 Kč
2018
§ 7/7/b příjmy ostatních živností, s výjimkou příjmů ze živností řemeslných 60 % z příjmů max. 600 000 Kč
7/7/d příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů 40 % z příjmů max. 400 000 Kč
2017 год является переходным налоговым годом, в котором есть возможность выбора, либо получения налоговых льгот на ребёнка и супругу без собственных доходов, и при этом использовать проценты, но с максимальными суммами доходов для 2018 года, либо выбора максимальных сумм 2016 года, но при этом без возможности использовать льготы на ребёнка и супругу-домохозяйку. С 2018 года будут действовать более низкие максимальные суммы доходов для процентных расчётов расходной части без дополнительных условий и ограничений.
Для водителей, использующих мобильное приложение Uber, обязательным является ведение, либо бухгалтерии в рамках Закона о бухгалтерском учёте (563/1991 Sb.), либо налогового учёта (daňová evidence) в рамках Закона о подоходном налоге (§ 7b zákona o daních z příjmů), либо, в случае процентного списывания расходов, достаточно вести простой учёт доходов и задолженностей, возникших в связи с данной деятельностью (evidence příjmů a pohledávek).
Физическое лицо, занимающееся какой-либо предпринимательской деятельностью, является плательщиком подоходного налога. § 39 Закона о подоходном налоге обязывает к регистрации к данному налогу. Регистрационную форму требуется подать в налоговые органы по месту своего постоянного проживания, в срок до 15-ти дней со дня, в котором был получен первый доход с предпринимательской деятельности.
После окончания финансового года, совпадающего с годом календарным, предприниматель обязан подать налоговую декларацию за данный период времени. В соответствии с § 38 Закона о подоходном налоге, отчёт подаёт каждый, у кого годовая выручка превысила 15 000,- чешских крон, кроме доходов, которые были освобождены от налогообложения, или с которых удерживается налог по специальному тарифу на основании § 36 Закона о подоходном налоге(srážková daň). Обязанность подачи налоговой декларации распространяется также на тех, кто в указанный период занимался предпринимательской деятельностью, но чья годовая прибыль не превысила сумму в размере 15 000,- чешских крон, декларируя при этом в отчётности убыток.
Годовую налоговую декларацию имеет право не подавать тот, кто подписал у работодателя Заявление плательщика подоходного налога (Prohlášení poplatníka daně z příjmů), а его остальные доходы за финансовый год не превысили сумму в размере 6 000,- чешских крон.
Если услугами пассажироперевозок будет заниматься юридическое лицо (фирма), то налогообложение ведётся в рамках налоговой декларации о доходах юридических лиц.
- Дорожный налог.
Следующая информация касается транспортных средств, которые на практике могут относиться к такому виду деятельности, как пассажироперевозка. То есть, легковых автомобилей, их прицепов и грузовых автомобилей категории N1.
Под налогообложение попадают следующие транспортные средства:
а) зарегистрированные в Чешской Республике,
б) используемые на территории Чешской Республики.
То есть, предметом налогообложения является транспортное средство, зарегистрированное и используемое в Чехии поставщиком услуг пассажироперевозок, реализуемых через мобильное приложение компании UBER, а именно:
а) Для индивидуального предпринимателя (физического лица), налогообложение которого происходит на основании § 7 Закона о подоходном налоге, автомобиль является предметом налогообложения только в том месяце, в котором он был использован для осуществления данной предпринимательской деятельности.
Если же автомобиль использовался юридическим лицом (фирмой), то предметом налогообложения он станет в месяцы, в которых данное транспортное средство использовалось, независимо от цели использования.
б) Плательщиком налога является владелец транспортного средства. Исключением могут быть случаи, когда работодатель по договорённости использует личный автомобиль своего сотрудника.
В настоящее время налоговые органы проводят массовые проверки предпринимателей, деятельность которых связана с UBER. Надеюсь, что моя информация будет полезна и своевременна.
Всем удачи на дорогах и в бизнесе.
Автор статьи Prikazčiková Světlana
Ваш Бухгалтер в Праге.
https://www.facebook.com/ucetnisvet
https://vk.com/accountantprague
